Forskudd på arv: gavebrev, avkorting og dokumentasjon

Er det gave, lån eller forskudd som skal avkortes?

Begynn med hensikten. Skal beløpet betales tilbake, er det et låneforhold som må beskrives. Skal mottakeren beholde det uten senere fradrag, er det en gave uten avkorting. Skal det trekkes fra ved et senere arveoppgjør, må avkorting være del av betingelsene.

Formuleringen «du får litt av arven nå» kan bety forskjellige ting for giver og mottaker. Gjør valget tydelig før overføringen. Også en eiendel eller en annen økonomisk fordel kan omfattes, ikke bare penger.

Vilkåret skal følge med ytelsen

Etter arveloven § 75 skal en økonomisk ytelse til en livsarving avkortes hvis dette var satt som en betingelse for ytelsen. For nye gaver kan giveren derfor ikke uten videre bestemme avkorting ensidig flere år etterpå. Loven sier at betingelsen bør være skriftlig og gjort kjent for de andre livsarvingene.

Skriftlighet er her lovens anbefaling om god dokumentasjon, ikke det samme formkravet som for testament. Et gavebrev bør vise hva som ble gitt, når det ble gitt, verdien og vilkåret mottakeren fikk. Et bankbilag viser en betaling, men forklarer ikke nødvendigvis betingelsene.

Hvilken verdi trekkes fra?

Hvis det ikke er bestemt noe annet som betingelse, brukes verdien da ytelsen ble mottatt. Beløpet blir altså ikke automatisk oppjustert med boligprisene eller konsumprisindeksen. Ønskes en annen beregningsmåte, må den avklares som del av ordningen.

Hvis avkortingsbeløpet overstiger mottakerens senere arveandel, er utgangspunktet at mottakeren ikke må tilbakebetale overskytende til boet. Avkortingen gjelder fordelingen mellom livsarvingene og deres grener; den øker ikke ektefellens eller samboerens arv eller det som kan testamenteres bort. Også dette følger av § 75.

Et regneeksempel med to barn

Forutsetning: En forelder har to barn, ingen ektefelle eller samboerarv, intet testament og ingen andre særkrav. Barn A mottok 300 000 kroner med gyldig vilkår om avkorting av samme beløp. Ved dødsfallet er netto bo 1 500 000 kroner.

For å fordele likt med hensyn til forskuddet legges 300 000 til beregningsgrunnlaget: 1 800 000 / 2 = 900 000. A får 600 000 fra boet, fordi 300 000 allerede er mottatt. B får 900 000. Utbetalingene fra selve boet er til sammen 1 500 000.

Eksempelet kan ikke brukes uendret når det finnes ektefellearv, testament, flere avkortinger eller et bo som ikke er stort nok. Da må beregningen gjøres med alle forholdene med.

Gaver før 2021 og gaver fra uskiftebo

Ikke bruk samtidighetskravet i dagens § 75 ukritisk på gamle gaver. Overgangsregelen i arveloven § 180 gjør tidspunktet viktig. Samle gavebrev, korrespondanse og datoer fra den gang; spørsmålet om avkorting av eldre gaver må vurderes etter riktig lovgrunnlag.

Sitter giveren i uskiftet bo, gjelder i tillegg begrensningene for gaver og arveoppgjør i §§ 23–24. Det er ikke nok å kalle utdelingen en gave for å unngå reglene. Les om uskifte før en større overføring planlegges.

Eiendom og skatt må undersøkes separat

Arveavgiften er fjernet for gaver fra og med 2014, men overføring av en hytte eller bolig kan likevel gi spørsmål om dokumentavgift, inngangsverdi, gjeld og senere salg. Forskudd på arv regnes som gave etter dokumentavgiftsreglene og får ikke arvefritak bare fordi mottakeren er et barn.

En overføring som i realiteten først skal virke etter giverens død kan dessuten være en dødsdisposisjon som må oppfylle testamentkravene, jf. arveloven § 40. Retten vurderer realiteten, ikke bare overskriften på dokumentet. Se skatt på arv og arv av hytte.