Skatt på arv: arveavgift, skattemelding og salg av arvet eiendom

Ingen arveavgift betyr ikke at alt senere er skattefritt

Arveavgiften ble fjernet for dødsfall og gaver fra og med 1. januar 2014. Eldre forhold må vurderes etter egne regler. Du skal ikke levere en arve- eller gavemelding etter den gamle avgiftsordningen for nye overføringer. Se Skatteetatens forklaring av endringen.

Men penger på konto kan gi renteinntekter, en bolig kan gi leieinntekter og eiendeler kan påvirke skattepliktig formue. Et senere salg kan utløse gevinst eller tap. «Ingen arveavgift» beskriver derfor bare ett av flere spørsmål.

Hva må du føre i skattemeldingen?

Kontroller at nye bankinnskudd, eiendommer, verdipapirer og eventuell gjeld er riktig registrert. Skatteetatens veiledning for gave og arv sier at mottatt gave eller arv på 100 000 kroner eller mer i løpet av året skal oppgis under «Gave og arv». Dette er en opplysning om mottaket, ikke en egen skatt på beløpet.

Sjekk også skattekortet når renteinntekter, gjeld eller andre forhold endrer seg. Hvis et dødsbo fortsatt har inntekter og eiendeler, må boets rapportering avklares separat fra arvingenes. Ta vare på dokumentasjon som viser hva du mottok og når.

Inngangsverdi: historikken kan følge eiendelen

Inngangsverdien er utgangspunktet for å beregne gevinst eller tap ved et senere salg. Hovedregelen om skattemessig kontinuitet i skatteloven § 9-7 innebærer at arving eller gavemottaker overtar relevante skatteposisjoner. Dagens markedsverdi blir derfor ikke automatisk ny inngangsverdi.

Dette kan gi stor forskjell mellom to eiendeler med samme salgsverdi. Lag en dokumentoversikt med tidligere kjøpesum, relevante kostnader, påkostninger, bruk og verdsettelse ved overføring. Aksjer, virksomhet og enkelte andre eiendeler har nærmere særregler; ikke bruk boligregelen på alt du arver.

Unntaket for bolig og fritidsbolig

Hvis avdøde eller giver kunne ha solgt boligen eller fritidsboligen uten gevinstskatt på dødsfalls- eller gavetidspunktet, gir § 9-7 femte ledd et unntak fra kontinuitet. Inngangsverdien settes da til antatt salgsverdi ved ervervet, for den delen som omfattes. For bolig gjelder hovedvilkårene blant annet mer enn ett års eiertid og bruk som egen bolig i minst ett av de siste to årene.

For fritidsbolig kreves som hovedregel mer enn fem års eiertid og bruk som egen fritidsbolig i minst fem av de siste åtte årene; loven har også vilkår om når fritidsboligen ble tatt i bruk eller ferdigstilt. Se § 9-3. Utleie, delvis bruk, brukshindring og tomtesalg kan kreve nærmere vurdering.

Unntaket gir et nytt beregningsgrunnlag. Det betyr ikke at alle senere salg fra arvingen blir skattefrie. Om mottakeren selv oppfyller fritaksvilkår, og om det er dødsboet eller arvingen som selger, må vurderes særskilt. Gårds- og skogbruk har andre vilkår og en egen regel om tre firedeler av antatt salgsverdi når unntaket gjelder.

Et eksempel på hvorfor inngangsverdien betyr noe

Forutsetning: Et salg er skattepliktig, og vi ser bare på gevinstgrunnlaget før andre mulige justeringer. Arvingen selger for 3 100 000 kroner og har 100 000 i salgsutgifter. Netto salgssum er 3 000 000.

Hvis dokumentert inngangsverdi er 2 900 000, blir forskjellen 100 000 kroner. Hvis kontinuitet i stedet gir en inngangsverdi på 1 200 000, blir forskjellen 1 800 000. Dette er gevinstgrunnlag i et forenklet eksempel, ikke beregnet skatt.

Derfor bør dere finne inngangsverdien før dere sammenligner arvede eiendeler eller planlegger hva et salg vil gi. En ny takst alene beviser ikke at kontinuiteten er brutt.

Dokumentavgift og eierskifte er et eget spor

Ved tinglysing av fast eiendom kan dokumentavgift komme i tillegg. Arvefritak, overtakelse av andre arvingers andeler og gave mens eieren lever behandles ulikt. Se Kartverkets veiledning og hytteguidens eksempel.

Ved utenlandske eiendeler eller mottakere, virksomhet, gavesalg og aksjer med grensekryssende forhold bør skattespørsmålet avklares konkret før en bindende avtale. Reglene for én norsk bolig gir ikke svaret for slike overføringer. Bruk kildene for riktig inntektsår; forslag om lovendringer er ikke det samme som gjeldende regler.